為讓新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的1100萬(wàn)戶(hù)納稅人盡快適應(yīng)新稅制，盡可能享受改革紅利，稅務(wù)部門(mén)近期在全國(guó)開(kāi)展了新一輪政策大輔導(dǎo)。日前，針對(duì)納稅人反映較為集中的政策疑難點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓進(jìn)行解讀，回應(yīng)關(guān)切。

　　餐館經(jīng)營(yíng)外賣(mài)適用6%低檔稅率

　　稅收優(yōu)惠延續(xù)，學(xué)歷教育服務(wù)享增值稅免稅

　　近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)訂餐成為眾多消費(fèi)者的個(gè)性化選擇，很多餐飲企業(yè)正向外賣(mài)業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變。但銷(xiāo)售外賣(mài)食品到底應(yīng)該像商品銷(xiāo)售那樣適用17%的增值稅率，還是與傳統(tǒng)餐飲服務(wù)一樣享受6%的低檔稅率？

　　“餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷(xiāo)售外賣(mài)食品，不屬于銷(xiāo)售貨物，不用按照17%繳納增值稅。”林楓表示，根據(jù)營(yíng)改增后相關(guān)規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售外賣(mài)食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是最低的6%稅率。

　　這對(duì)餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本會(huì)有多大影響呢？“我們每月外賣(mài)收入1萬(wàn)多元，如果按17%繳納增值稅1700余元，現(xiàn)在每月可少繳1000余元。”漢堡王(北京)餐飲山東淄博高新區(qū)分公司負(fù)責(zé)人張京說(shuō)。

　　目前，我國(guó)對(duì)自來(lái)水銷(xiāo)售實(shí)行13%的增值稅率。現(xiàn)實(shí)中，很多居民購(gòu)買(mǎi)水是通過(guò)物業(yè)公司轉(zhuǎn)售的。有物業(yè)公司提出，轉(zhuǎn)賣(mài)自來(lái)水，只能取得3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但如果按13%稅率繳稅，會(huì)存在增值稅“高征低扣”，從而增加稅負(fù)。

　　“財(cái)稅部門(mén)已經(jīng)注意到，并出臺(tái)了專(zhuān)門(mén)政策妥善解決。”林楓表示，對(duì)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%的征收率計(jì)算。

　　河北旅投世紀(jì)物業(yè)公司滄州分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)董秀芳對(duì)著財(cái)務(wù)報(bào)表算起了賬：政策出臺(tái)后到現(xiàn)在，8個(gè)月時(shí)間，公司水費(fèi)79796.09元，繳納2375元增值稅；而按照之前計(jì)稅辦法，需繳10373.42元，減負(fù)明顯。

　　為保證稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)，財(cái)稅部門(mén)從行業(yè)實(shí)際出發(fā)，對(duì)營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)。以教育服務(wù)為例，營(yíng)改增后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策已全部平移為增值稅優(yōu)惠政策，從事學(xué)歷教育提供的教育服務(wù)，可以享受增值稅免稅政策；對(duì)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，還可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　二手房原始發(fā)票丟失也可差額納稅

　　地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅收降成本，促三四線(xiàn)城市去庫(kù)存

　　“我前段時(shí)間賣(mài)房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購(gòu)房發(fā)票，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說(shuō)那就得全額交。”有北京購(gòu)房者表示，買(mǎi)房剛滿(mǎn)兩年，之前買(mǎi)的時(shí)候挺貴，如果全額交稅負(fù)擔(dān)太重了，希望稅務(wù)部門(mén)有辦法幫助自己。

　　此次全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，首次涉及自然人繳納增值稅，特別是二手房買(mǎi)賣(mài)備受關(guān)注。林楓表示，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

　　那么，哪些資料能作為證明計(jì)稅金額的依據(jù)呢？北京市稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人告訴記者，為減小營(yíng)改增對(duì)個(gè)人房屋交易的影響，可證明的材料包括：稅種標(biāo)注為“契稅”的完稅憑證或稅收繳款書(shū)、契稅專(zhuān)用稅收繳款書(shū)、契稅完稅證等。

　　同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采取房屋契稅記錄查證手段查清計(jì)稅金額，包括：調(diào)檔查詢(xún)庫(kù)存檔案中的票證底聯(lián)、房屋管理部門(mén)調(diào)檔查詢(xún)辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)收取的發(fā)票或契稅完稅憑證記錄等。此外，市稅務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)建立了契稅數(shù)據(jù)庫(kù)，可即時(shí)查詢(xún)。

　　土地價(jià)款是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中的重要成本之一。對(duì)地產(chǎn)企業(yè)采取以銷(xiāo)售額扣除土地價(jià)款后再計(jì)征增值稅，深受行業(yè)歡迎。但土地價(jià)款到底包括哪些項(xiàng)目？很多企業(yè)頗為關(guān)心。

　　林楓介紹，按照規(guī)定，土地價(jià)款既包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，也包括土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。

　　“我們項(xiàng)目平均每平方米售價(jià)可降低105元，刺激了房屋銷(xiāo)量的增加。”山東濰坊翔凱置業(yè)公司總經(jīng)理李維鴻說(shuō)，營(yíng)改增將拆遷補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用納入抵扣后，公司稅負(fù)降幅達(dá)到33.35%。通過(guò)降價(jià)促銷(xiāo)，公司去庫(kù)存化周期由2015年底11.5個(gè)月縮短至2016年底6.9個(gè)月。

　　旅館自開(kāi)發(fā)票立等可取

　　電子發(fā)票、網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票等減輕辦稅負(fù)擔(dān)

　　增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn)，作為抵扣憑證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，重要性不言而喻。這給營(yíng)改增后發(fā)票的使用和管理提出了更高要求。如何保障納稅人及時(shí)方便地開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票？

　　劉先生是中國(guó)市政工程華北設(shè)計(jì)研究總院重慶分公司的業(yè)務(wù)員，因?yàn)闃I(yè)務(wù)關(guān)系經(jīng)常出差，開(kāi)發(fā)票成了他最頭痛的一件事。“公司財(cái)務(wù)要求特嚴(yán)格，住宿費(fèi)開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票才給報(bào)銷(xiāo)。”

　　營(yíng)改增后，小型住宿企業(yè)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)為消費(fèi)者開(kāi)票。“一些大企業(yè)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款。我們只能先讓客人退房，代開(kāi)后再給客人郵寄過(guò)去，還得搭上郵寄費(fèi)。”河北武安市天外天商務(wù)酒店財(cái)務(wù)部長(zhǎng)冀彥斌說(shuō)。

　　針對(duì)納稅人訴求，稅務(wù)總局從去年8月起，在91個(gè)城市試點(diǎn)，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)年11月將試點(diǎn)推廣至全國(guó)。“目前，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，都可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票了。”林楓說(shuō)。

　　“以前我們每天都要為住宿業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票上百份，現(xiàn)在不僅納稅人辦稅少跑腿，我們窗口的負(fù)擔(dān)也減輕了。”武安市國(guó)地稅聯(lián)合辦稅廳副主任杜鵑說(shuō)。

　　而隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，一些電子商務(wù)企業(yè)因發(fā)貨地分散，額外承擔(dān)著較高的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費(fèi)用。不少企業(yè)希望盡快推廣電子發(fā)票模式，節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本。

　　對(duì)此，稅務(wù)總局已在全國(guó)推行增值稅電子普通發(fā)票，電子商務(wù)企業(yè)只需向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可。

　　“每天節(jié)約打印和郵寄時(shí)間兩小時(shí)，全年節(jié)省郵寄費(fèi)超50萬(wàn)元。”山東卓創(chuàng)資訊公司財(cái)務(wù)經(jīng)理彭立穎表示，以前每天要開(kāi)具和郵寄300多張紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票的減負(fù)效果很好。

　　“申領(lǐng)增值稅電子發(fā)票的訴求比較強(qiáng)烈。”山東淄博市國(guó)稅局貨勞科負(fù)責(zé)人王振鑄介紹，推行一年多來(lái)，全市納稅人在線(xiàn)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票32.27萬(wàn)份、開(kāi)具金額1.59億元。

　　此外，針對(duì)部分企業(yè)需要往返辦稅廳申領(lǐng)增值稅發(fā)票的情況，稅務(wù)總局還全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“鼠標(biāo)一點(diǎn)，發(fā)票到家”。